面对数字经济蓬勃发展、纳税行为逐渐复杂、跨境交易业务激增等挑战，多国通过制度重构、技术创新、服务升级等举措应对纳税申报失实问题，引导合规经营，维护税收公平。
面对数字经济蓬勃发展、纳税行为逐渐复杂、跨境交易业务激增等挑战，多国通过制度重构、技术创新、服务升级等举措应对纳税申报失实问题，引导合规经营，维护税收公平。
在制度层面，澳大利亚实行个人所得税双向申报制度，要求纳税人和扣缴义务人分别提交信息，并通过交叉比对识别差异。韩国对资产规模超50亿韩元的个人实施年度税务健康检查，结合金融账户涉税信息自动交换标准（CRS）数据核查其海外收入，防止纳税人通过海外账户瞒报收入，从而加强对高净值人群的动态监管。
在技术层面，英国推行数字化税务申报计划，要求纳税人使用兼容软件保存数字化记录，通过数字化手段监督营业收入和支出，减少人工错误。澳大利亚开发金融交易匹配系统，用于比对纳税申报数据与银行、第三方机构信息，加强数据真实性验证。法国通过人工智能图像识别技术从航拍图像或卫星图像中识别游泳池、附属建筑物、扩建项目等，与土地登记数据库比对，以发现未按规定纳税申报的建设项目。智利利用机器学习分析发票数据，识别与经济活动不符的异常数据。
在宣传层面，日本每年举办“税务思考周”，通过讲座、在线课程和案例模拟深化公众对税制的理解。新加坡推出“电子报税巴士”上门服务，为中小企业提供现场申报指导。
在涉税专业服务层面，德国通过会计师数据处理中心为纳税人提供标准化涉税专业服务，实现录入、处理、审核和申报以及分析数据等功能，并对其法律责任予以明确。印尼要求涉税专业服务机构必须由税务部门指定，并与税务部门签署协议，借助专业化分工提升纳税申报质量。
结合国际经验，笔者建议从监管优化、技术赋能与服务提升等方面增强纳税申报准确性。一是健全分级分类的监管机制。根据纳税人的财务状况和遵从度实施差异化监管措施，探索引入分级披露机制，在平台经济、股权转让、跨境交易、成品油等高风险领域试点强制披露规则，要求纳税人主动披露交易数据信息。加强对高净值人群的动态监管，建立全国统一的高收入纳税人档案库，整合不动产登记、金融资产等信息，对资产规模大的个人实施年度税务健康检查，结合CRS数据核查海外收入。二是提升人机结合的数据应用水平。推行智能辅助申报系统等软件，扩大增值税、企业所得税等申报表预填嵌入项目，实现从数据采集到纳税申报的全流程自动化填报，强制拦截逻辑错误，实时进行纠错提示和风险预警，减少人工填报误差。推动全国性涉税信息共享不断深化，加强与市场监管、海关、银行等部门的数据比对，探索升级货物追踪、资金流跟踪等技术，确保纳税申报数据的业务真实性。三是加强合规经营的正向引导。突出税收政策辅导的交互式、精准性、场景化，针对特定行业制作辅导视频和流程图解等，增强纳税人合规经营意识。推动涉税专业服务标准化，开发统一的数据接口工具，提高涉税专业服务机构的专业化水平。同时，探索为小微企业提供政府补贴的涉税专业服务，降低其合规成本。
（作者单位：国家税务总局厦门市湖里区税务局）
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